По моему мнению, наибольшее фискальное давление у нас наблюдается в системе налогообложения доходов населения.
Существующие ставки налогов на труд подавляют внутренний платежеспособный спрос, лишают население стимулов получения зарплат "в белую".
В Украине сформировалась колоссальная асимметрия в сторону перегрузки населения прямыми и косвенными налогами.
В то же время транзакционное давление на бизнес в несколько триллионов гривен в год в виде трудовых доходов, которые они должны администрировать, создают огромное пространство для коррупции, злоупотреблений и приводят к формированию огромного (до 50%) объема теневого рынка труда.
Асимметрия в системе налогообложения труда, когда одни компании платят полные ставки, а другие минимизируют фискальную нагрузку до 5-7%, блокирует приток иностранных инвестиций в Украину и создает неравные конкурентные условия.
Уплата бизнесом налогов на труд создает также вредную иллюзию о якобы сверхвысокой налоговой нагрузке на бизнес, а не население (что есть на самом деле).
Возможность глубокой минимизации налогов на труд делает напрасными все попытки точечного уменьшения налогов, ведь "кривая Лафера" в таких условиях не работает (когда возможности оптимизации налогов глубже диапазона снижения налоговых ставок).
Следует четко признать, что уровень коррупции и государственной неэффективности в Украине делает невозможным применение негативных стимулов по уплате налогов (штрафы, блокирование счетов, налоговый залог и т.д.).
Именно поэтому нужно уничтожить саму подоплеку оптимизации налогообложения, сделать ее невыгодной.
Что нужно сделать?
Имеющиеся налоги и сборы (налог на доходы физических лиц, военный сбор, ЕСВ) объединить в единый налог на труд.
У меня даже есть название для него – кумулятивный налог на труд (КНП).
Установить базовую ставку налога на сумму 15%.
Отменить налогообложение минимальных зарплат и определить необлагаемый налогом минимум доходов граждан на уровне реального прожиточного минимума.
То есть, установить золотой стандарт социальной политики:
Минимальная пенсия = минимальная заработная плата = реальный прожиточный минимум = необлагаемый налогом минимум доходов граждан.
Пенсии выплачивать напрямую за счет доходов бюджета.
Оно сейчас так по большей части и выходит из-за механизма бюджетного трансферта на покрытие дефицита ПФУ в размере до 190 млрд грн в год.
ПФУ передать в управление Минфина, цифровизировать и сократить административные расходы.
Сама пенсионная система из солидарной становится социально-государственной, что вполне логично, ведь демографическая база, когда на двух пенсионеров приходится один плательщик ЕСВ (наша перспектива после войны), не предусматривает возможности для функционирования такой системы (она становится потенциальным банкротом).
То есть государство должно выплачивать пенсии и индексировать их за счет широкой палитры своих доходов: акцизы, рента, пошлины и т.д.
Во избежание злоупотреблений и соблазна "обрубить" пенсии необходимо в Конституцию заложить соответствующую норму, которая более четко сформулирует пенсионные обязательства государственного бюджета, чем сейчас.
Для молодых украинцев необходимо дать возможность вкладывать свои средства в украинские земельные накопительные пенсионные фонды, активы которых будут формироваться за счет земель сельскохозяйственного назначения, а доходы для пенсионных выплат – за счет арендных платежей и прибыли от операций с землей.
Для этого необходимо установить двухуровневый рынок земли:
- первый уровень: покупка небольших наделов фермерами и личными крестьянскими хозяйствами;
- второй уровень: покупка больших наделов и концентрация земель только в активах земельных накопительных украинских фондов, участниками которых могут быть только граждане Украины, платящие налоги в своей стране.
И, наконец, революционные перемены:
Передача обязанности по уплате налогов от работодателя – наемному работнику.
То есть работодатель платит наемному работнику брутто-зарплату, а не нетто – как сейчас.
А наемный работник уже один раз в год платит налоги в государственный бюджет по ставке 15%.
Этим полностью уничтожаются стимулы бизнеса по оптимизации системы налогообложения: гораздо проще заплатить работнику брутто-зарплату, ведь механизмов оптимизации больше не существует (работодатель не платит эти налоги и не влияет на них).
Наемный работник, во время ежегодной уплаты КНП, получает право на широкий налоговый кредит, то есть уменьшение базы налогообложения на сумму инвестиций в свою семью: ипотека, расходы на образование, медицину и т.д.
Такой механизм поощряет реинвестиции доходов в экономику: строительство, медицинскую отрасль, образование, а не непроизводительные накопления.
Кроме того, кормилец семьи получает право на уменьшение налогооблагаемой базы в соответствии с количеством членов семьи на иждивении, прежде всего, детей.
Такое уменьшение доходов кормильца до налогообложения осуществляется согласно размеру реального прожиточного минимума на одно удерживаемое лицо.
Это будет предоставлять дополнительные финансовые стимулы для инвестиций в детей и нетрудоспособных лиц на содержании.
Право на социальную помощь необходимо четко привязать к уплате налогов.
Кроме базовой ставки КНП в размере 15% и нулевой ставки на минимальные доходы, устанавливается прогрессивная ставка на большие доходы в двойном размере, то есть 30%.
Большие доходы рассчитываются как определенное количество средних зарплат в месяц, например 20.
Проведению указанной реформы должна предшествовать так называемая "брутизация ЕСВ", то есть включение этого сбора в брутто-заработную плату (до налогообложения).
Это крайне необходимо для того, чтобы выгодополучателями реформы стали именно наемные работники, а не работодатели: в случае отмены этого налога его размер автоматически увеличит нетто-заработную плату.
Если не провести брутизацию ЕСВ, повторим ошибку времен Яценюка, когда уменьшение ЕСВ олигархи положили в свой карман (где-то 50 млрд грн в год), а заработные зарплаты автоматически увеличены не были.
Кроме того, необходимо решить проблему кассовых разрывов местных бюджетов, ведь нынешняя система начисления НДФЛ является основным источником их доходов.
На переходный период (до 5 лет), местным бюджетам можно оставлять 100% налога и предоставлять казначейские беспроцентные ссуды для выравнивания дисбалансов в течение года (ведь новый механизм начисления КНП – раз в год, а не раз в месяц, как с НДФЛ).
Но этот переходный период необходимо пройти: затем, за счет детенизации рынка труда, поступления начнут увеличиваться, а собранные ежегодно налоги, можно будет хранить на депозитах для ритмичных расходов в течение следующих бюджетных периодов.
Ну и это будет побуждать местные бюджеты быть более бережливыми, а не играть с брусчаткой и стадионами за 140 млн грн. во время войны.
Это действительно революционные изменения, настоящая налоговая революция, восстанавливающая баланс налогообложения между трудом, капиталом, активами и потреблением.
Отделяет налогообложение населения от налогообложения бизнеса (посмотрим реальные платежи разных доноров бюджета).
Но создает прослойку гражданского общества – свободных налогоплательщиков, осознающих цену государства и голосующих за бизнес-планы политических партий, а не за медийную пустоту и гречку.
Почти политическая программа будущей партии, осталось только найти соответствующие общественные, движущие силы.
